18+
ФНС обновила порядок заполнения уведомлений по ЕНП. Необходимость внесения изменений, в том числе, была связана с новым порядком уплаты НДФЛ в 2024 году и подачи уведомлений по этому налогу. В ФНС уточнили порядок заполнения поля КПП в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.
В отношении транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) за налоговый (отчетный) период, за который не предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по таким налогам (авансовым платежам на налогам), поле КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) уведомления заполняется в следующем порядке:
в поле КПП для российской организации в уведомлении указывается код причины постановки на учет в налоговом органе в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, в котором 5 и 6 разряды КПП 01;
в поле КПП для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, в котором 5 и 6 разряды КПП 51, 52, 55, 56, 63, 64, 65, 91, 92;
для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, где 5 и 6 разряды КПП 70.
для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения, в котором 5 и 6 разряды КПП - 01.
Для индивидуальных предпринимателей показатель КПП не заполняется.
В поле Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов указывается сумма обязательства исчисленного (уменьшенного) налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов.
Уточнили, что суммы к уменьшению указываются в виде отрицательного значения.
Напомним, что с 1 октября 2023 года налогоплательщики вправе подавать уведомление об исчисленных налогах с суммой аванса к уменьшению - с отрицательными значениями Данное нововведение прописано в Налоговом кодексе в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2023 389-ФЗ. До этого о такой возможности рассказала ФНС в письме от 10.07.2023 г. СД-4-3/8716@.
Уведомление с отрицательными значениями подается в налоговую службу, если сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период.
Уточнили, что в поле Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала) в первых двух знакоместах указывается код налогового периода в соответствии с приложением 2 к порядку, во вторых двух знакоместах указывается номер месяца (квартала), за который исчислена сумма соответствующего налога, сбора, страховых взносов, с учетом следующего.
По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов 21, 31, 33, 34 указывается порядковый номер месяца соответствующего квартала - 01, 02, 03.
Начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов 21, 31, 33, 34 указывается номер:
01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.
По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и девять месяцев при заполнении кода 34 указывается, соответственно, порядковый номер - 01, 02, 03, кроме НДФЛ, уплачиваемого в соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса.
По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и 9 месяцев по НДФЛ, уплачиваемому в соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса, указываются коды 21/04, 31/04 и 33/04 соответственно.
По налогу на имущество организаций, исчисляемому по итогам налогового периода (календарный год), при заполнении кода 34 указывается порядковый номер 04.
Отметим, что коды, определяющие отчетный (налоговый) период остались прежними, но уточнили порядок их соответствия:
21 первому кварталу;
31 - полугодию либо второму кварталу;
33 9-ти месяцам либо третьему кварталу;
34 году либо четвертому кварталу.
С учетом изложенного, к примеру, по УСН указываются коды: 34/01, 34/02, 34/03, соответственно за квартал, полугодие и 9 месяцев. По упрощенному налогу за год уведомления не нужны.
По страховым взносам в ФНС указываются коды:
21/01, 21/02;
31/01, 31/02;
33/01, 33/02;
34/01, 34/02.
Уведомления по взносам за март, июнь, сентябрь и декабрь направлять не нужно. Нужные данные за эти месяцы налоговики возьмут из РСВ.
Помимо этого, порядок заполнения уведомления дополнили правилом, что для доверенности, выданной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 и пункта 5 статьи 80 Налогового кодекса, указывается GUID доверенности.
Указанные поправки в правила заполнения уведомлений по ЕНП внесены приказом ФНС от 16.01.2024 ЕД-7-8/20@. Этот документ действует с 3 мая 2024 года.
В ФНС уточнили порядок заполнения поля КПП в отношении транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога.
В отношении транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам) за налоговый (отчетный) период, за который не предусмотрена обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по таким налогам (авансовым платежам на налогам), поле КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете) уведомления заполняется в следующем порядке:
в поле КПП для российской организации в уведомлении указывается код причины постановки на учет в налоговом органе в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе, в котором 5 и 6 разряды КПП 01;
в поле КПП для иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, в котором 5 и 6 разряды КПП 51, 52, 55, 56, 63, 64, 65, 91, 92;
для иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, - КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, где 5 и 6 разряды КПП 70.
для крупнейших налогоплательщиков ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения, в котором 5 и 6 разряды КПП - 01.
Для индивидуальных предпринимателей показатель КПП не заполняется.
В поле Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов указывается сумма обязательства исчисленного (уменьшенного) налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов.
Уточнили, что суммы к уменьшению указываются в виде отрицательного значения.
Напомним, что с 1 октября 2023 года налогоплательщики вправе подавать уведомление об исчисленных налогах с суммой аванса к уменьшению - с отрицательными значениями Данное нововведение прописано в Налоговом кодексе в соответствии с Федеральным законом от 31.07.2023 389-ФЗ. До этого о такой возможности рассказала ФНС в письме от 10.07.2023 г. СД-4-3/8716@.
Уведомление с отрицательными значениями подается в налоговую службу, если сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период.
Уточнили, что в поле Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала) в первых двух знакоместах указывается код налогового периода в соответствии с приложением 2 к порядку, во вторых двух знакоместах указывается номер месяца (квартала), за который исчислена сумма соответствующего налога, сбора, страховых взносов, с учетом следующего.
По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов 21, 31, 33, 34 указывается порядковый номер месяца соответствующего квартала - 01, 02, 03.
Начиная с отчетных периодов 2024 года, по платежам в отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами, при заполнении кодов 21, 31, 33, 34 указывается номер:
01, 02, 03 - за период с 1-го по 22-е число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно;
11, 12, 13 - за период с 23-го числа по последнее число первого, второго, третьего месяца квартала соответственно.
По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и девять месяцев при заполнении кода 34 указывается, соответственно, порядковый номер - 01, 02, 03, кроме НДФЛ, уплачиваемого в соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса.
По авансовым платежам за первый квартал, полугодие и 9 месяцев по НДФЛ, уплачиваемому в соответствии с положениями статьи 227 Налогового кодекса, указываются коды 21/04, 31/04 и 33/04 соответственно.
По налогу на имущество организаций, исчисляемому по итогам налогового периода (календарный год), при заполнении кода 34 указывается порядковый номер 04.
Отметим, что коды, определяющие отчетный (налоговый) период остались прежними, но уточнили порядок их соответствия:
21 первому кварталу;
31 - полугодию либо второму кварталу;
33 9-ти месяцам либо третьему кварталу;
34 году либо четвертому кварталу.
С учетом изложенного, к примеру, по УСН указываются коды: 34/01, 34/02, 34/03, соответственно за квартал, полугодие и 9 месяцев. По упрощенному налогу за год уведомления не нужны.
По страховым взносам в ФНС указываются коды:
21/01, 21/02;
31/01, 31/02;
33/01, 33/02;
34/01, 34/02.
Уведомления по взносам за март, июнь, сентябрь и декабрь направлять не нужно. Нужные данные за эти месяцы налоговики возьмут из РСВ.
Помимо этого, порядок заполнения уведомления дополнили правилом, что для доверенности, выданной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 и пункта 5 статьи 80 Налогового кодекса, указывается GUID доверенности.
Указанные поправки в правила заполнения уведомлений по ЕНП внесены приказом ФНС от 16.01.2024 ЕД-7-8/20@. Этот документ действует с 3 мая 2024 года.
© Информационное агентство Инфорос, 2010 – 2025